美國信託簡介(四)-Bypass Trust
- 2023-12-11
- 美國稅務
- 會計師
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具體的操作方式是由夫妻兩人共同成立一個Joint Trust,並把資產放入這個信託當中,在信託條款中約定,當其中一方過世時,信託會轉轉變成一個不可撤銷的Bypass Trust,實務上會規畫將個人遺產稅免稅額範圍內的資產放入這個Bypass Trust,至於個人資產超過遺產免稅額的部分則利用無限制婚姻扣除額(Unlimited Marital Deduction, UMD),移轉給生存配偶而免繳遺產稅。
Bypass Trust的指定受益人可能是生存配偶及自己的子女,並可規劃由生存配偶擔任Protector,使其對信託保有有限度的監管能力。當生存配偶還在世的時候,信託的孳息可用於照顧該生存配偶,當生存配偶過世後,Bypass Trust將剩餘資產轉移給指定受益人,又因為Bypass Trust為不可撤銷信託,所以不需課徵遺產稅。
●可降低遺產稅
●避免遺產驗證程序(Probate)
●使遺產免受到債權人追索
●避免小孩在生存配偶還在世時揮霍遺產
然而Bypass Trust也有幾個缺點,除了需要額外的信託設立費之外,主要的缺點是如果遺產當中有增值型資產(Appreciable asset),例如:房屋及股票等,透過Bypass Trust轉移給後代子孫,可能無法享受到Step-up的好處,而需額外繳納未來的資產增值所得稅。IRS規定出售繼承而來的資產,其成本是依照繼承的市價(FMV)而非帳面淨值(NBV),這兩者間的差距就是Step-up,但從Bypass Trust繼承而來的資產並無法取得這個Step-up,因此未來出售資產時可能會有較高的稅務負擔。