美國常見退休金介紹

美國的退休安全制度跟台灣一樣是採三層式安全網，但跟台灣不同的是，美國是一個高度資本主義的社會，相當重視市場自由競爭機制，因此個人退休金帳戶其實有相當多的選擇，且個人對於退休金管理的自主權相當高，但簡單來說最常見的退休金可分成「401-K系列」及「個人退休金帳戶(Individual Retirement Account, IRA)」兩大類，本文將就這兩種常見的退休金進行介紹。

• 401-K

會稱為401 K是因為這個退休福利計畫被明文寫入美國法典(US-Code)第401(k)節，該計畫是由雇主所成立，員工可決定每月要從自己的薪資當中提撥多少的退休金到該帳戶，同時雇主也可依據員工的提撥數，來提撥相對比例的退休金進入帳戶，即俗稱的「配比(Match)」，401-K的設置非強制性，雇主也無義務要Match多少的比例，但為了鼓勵雇主能額外提撥退休金給員工，若雇主同意Match，則相關的提撥數可列為費用作為所得的扣除項。401-K有一個相當重要的規定，就是雇主必須恪守平等對待原則，亦即Match不得因為不同員工而有差別待遇。另外若雇主有提供Match機制，通常會在401-K中增列附加條款，要求員工必須滿足最低服務年限，又稱為「歸屬(Vesting)條款」，若員工若離職時為滿足最低服務年限，則僅能提領401-K帳戶中屬於自己提撥的部分，屬於雇主Match提撥的部分，因約定條件未成就，所以不能領取。

在稅務上，401-K可再細分成以下兩種：

1. Traditional 401-K：員工當年度自行提撥的退休金視為稅前(pretax)資金，因此提撥時，可從當年度的應稅薪資所得中扣除，但日後提領退休金時，須課所得稅。概念上來說，Traditional 401-K有延緩課稅的效果。
2. Roth 401-K：員工當年度自行提撥的退休金視為稅後資金，所以當年度提撥數不得自應稅薪資所得中扣除，但日後提領退休金時就不再核課所得稅。Roth 401-K的稅務規劃概念與Traditional 401-K剛好相反，希望藉由分年繳稅的方式，減少退休後一次領取退休金所造成所得級距跳升的稅負。

由於401-K享有租稅安排之優惠，因此IRS對其每年之提撥金額訂有限額，該限額每年會依物價水準進行調整，以2024年為例，若員工年齡在50歲以下，則每年最高提撥金額為USD 23,000，若員工年齡超過50歲則可額外享有每年最高USD 7,500的catch-up額度。

基於退休福利計畫是照顧員工退休後生活，因此法令規定原則上員工在59.5歲以前不得提領401-K內的退休金，否則會就提前提領數課以10%之罰金。除此之外，因為Traditional 401-K是等到實際領取退休金時才課稅，為了避免員工一直把錢放在帳戶內不繳稅，IRS規定員工最遲在72歲以後就需要開始提領，IRS會依據每人的剩餘存活年限計算每年最少需從帳戶內提領的金額(Required Minimum Distribution, RMD)，若未領足會額外處以50%之罰金。在2023年以前，Roth 401-K同樣受到RMD的約束，但2024年4月1日後就不再受限制了。

• IRA

與401-K不同，IRA是員工自行設立的個人退休金帳戶，員工可自行到任一有承作退休金管理業務的券商或金融機構開設IRA帳戶，按月自薪資所得中提撥退休金到IRA帳戶。

在稅務上，IRA同樣可以再細分成兩種：

1. Traditional IRA：與Traditional 401-K相同，Traditional IRA也是具有延後課稅的效果，也就是員工當年度的提撥數在限額內不計入薪資所得課稅，等到日後退休提領時再進行課稅。
2. Roth IRA：與上述Traditional IRA相反，Roth IRA在提撥時就已經繳稅了（提撥數不得從薪資所得中扣除），因此日後提領時就不再課稅，這麼操作的好處是如果預期IRA的投資效果很好，因為Roth IRA提領時不課稅，這也代表資本增值的部分形同免稅。

IRA亦有提撥上限，以2024年為例，未滿50歲之員工每年提撥數最高為7,000元，50歲以上則提高至8,000元，然而Roth IRA的提撥上限尚需符合收入門檻限制，若員工是採夫妻合併申報(Married filed Jointly, MFJ)，當年收入超過USD 240,000，則不允許提撥至Roth IRA；若員工是採單身申報(Single)，當年收入超過USD 161,000，則不允許提撥至Roth IRA，若收入超過門檻限制仍提撥，將被處以6%之罰金。一般來說，退休金都會有強制提領之規定，但Roth IRA比較特別，存款人可以一直把錢留在退休金帳戶進行投資，且因為投入之本金在開始時就已經課稅了，所以可隨時提領而不會有稅賦及罰金的問題，但如果提領的部分是屬於資本利得，就必須等到59.5歲之後且持有帳戶達5年以上才可以免於處罰。

雖然退休金原則上在未達法定提領年限前都不可提領，但若員工遇到緊急困難狀況，在同時符合以下兩個條件的情況下仍可提前領取(hardship distribution)，而不會受到處罰：

• 有緊急且龐大的財務需求，例如：支付醫療費用、首次購屋等
• 僅限於滿足該財務需求所需的金額

然而hardship distribution之份額若是屬於Traditional 401-K或Traditional IRA，雖然有條件免受處罰，但仍須依照稅法規定於提前提領時課稅。