為什麼我的公司常被國稅局查稅?
- 2024-07-02
- 企業稅務類
- 謝宗翰
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為什麼我的公司常被國稅局查稅?
這個問題也是會計師執業過程中很常被人問到的問題,然而這個問題是沒有辦法給出一個明確的答案,因為國稅局選案的原因相當多,有可能是帳務處理不洽當所造成,也有可能是公司自身確實有短漏開發票等…,我們今天就簡要跟大家介紹一下國稅局查稅的邏輯及選案態樣。
在開始介紹前我們要先給大家一個觀念,選案查核是稅法明確賦予國稅局的權力,也是法律要求國稅局必須要執行的工作,依據營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點之規定,稽徵機關應每年採隨機方式抽查,其比率由機關首長決定,但屬會計師查核簽證申報案件,簽證品質優者,得降低抽查比率,但有下列其情形者,得優先列入抽查:
所從上述規定可以知道,會被國稅局選查到,除了本身就有申報異常或涉嫌違章外,太長時間沒有被國稅局選案的也會被選查到。雖然原則上選案應是採隨,但從審計查核的方法論來看,要有效率地進行選查,通常在選樣的時候就會先給一些條件,如果符合這些條件的案件,可能代表風險較高,被選到的機會就會變大,所以若公司營運有這些高風險態樣,被國稅局盯上的機會自然就高了!
現在是一個大數據的時代,政府本身就是一個大數據庫,在早年資訊不普及的時代,各部門間的資料無法輕易流通,所以很多課稅資料國稅局無法掌握,但現在時代改變了,政府間的資訊是相互共享,換句話說,其他單位其實也都直接或間接在幫國稅局查稅。很多人以為只要沒有開發票,國稅局就不會知道我有收入,但實情往往不是這麼簡單,我們就以裝潢業為例,早年裝潢公司漏開發票的情形相當嚴重,因為像我們一班人家裡如果要做裝潢多半不想再額外支付5%的營業稅,所以都希望裝潢公司不要開發票,而裝潢公司也相當樂意配合,因為這樣他也不需要申報所得。然而該付的錢還是要付,有些比較嚴謹的裝潢老闆就想說,既然公司沒開發票錢就不要匯到裝潢公司,改成匯到老闆自己的私人帳戶,結果問題就出來了,一年下來,個人帳戶的匯入款可能好幾百萬甚至上千萬,但老闆的綜合所得稅申報金額卻相當低,國稅局可能就會請這位老闆來解釋這些錢是哪裡來的?
國稅局查帳及跟會計師執行審計程序的邏輯相當類似,文件、單據或交易可能有很多,但課稅事實永遠只會有一個,所以透過不同的資料源相互勾稽比對就很容易驗證交易是否如實,以下是我們幫大家整理常見的高風險選案態樣:
其實從上述幾個高風險態樣我們可以發現很多稅務規避的做法幾乎都跟「擴大書審」案件有關,由於擴大書審案件原則上國稅局不會實際查核成本費用,即便被國稅局選查到,在帳冊不提供的情況下,也只是按照同業利潤標準補稅,乍看稅務風險相對有限,所以很受中小企業的歡迎,但也因為這樣,國稅局近年對擴大書審企業的查核力度一直在提升,最直接的方式就從營業稅開始稽核,與營所稅不同,營業稅沒有同業利潤標準的適用,若企業無法提供帳冊,實務上國稅局會依照未依規定保存憑證處以最高100萬的罰鍰,對中小企業而言代價並不低喔!